製品選択のコツは？

読めば分かる！　ERPの財務・管理会計

ERPパッケージで最も重要な機能といえる財務会計、管理会計。企業によってその活用方法も大きく異なる。両機能の標準的な機能と製品選択のコツをお伝えする。

公開 2011年02月23日 11時00分

更新 2012年09月04日 16時04分

著者

木塚愛美

[ビーブレイクシステムズ]

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重要な財務会計と管理会計

　ERPパッケージの概要と導入方法についてこれまでの記事「読めば分かる！　ERPの基本」「読めば分かる！　ERP導入の基本」で触れたので、今回からはERPを構成する個別の機能について見ていこう。今回取り上げるのは、ERPの中で最も重要な機能の1つである会計分野の「財務会計」と「管理会計」である。ERPにおけるそれぞれの機能について説明する前に、まずは一般的な概念を確認する。

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財務会計

　財務会計は、株主や投資家など外部に向けて情報を開示することを目的とする会計である。処理の方法や報告の形式は、会社法や金融商品取引法などであらかじめ一定の基準が決められており、それらにのっとって行う必要がある。そのため「外部報告会計」や「制度会計」と呼ばれることもあり、法律や会計基準の変更などが最も影響を受ける分野の1つである。

管理会計

　管理会計は、管理者や経営者などの内部向けに、経営判断を行うために必要な情報を作成する会計である。つまり、財務会計があらかじめ決まった方法・形式で社外に向けて情報を開示するのに対して、管理会計は自分たちが管理や分析を行いたい方法・形式で社内用に情報を開示することを目的としている。そのため「内部報告会計」と呼ばれ、内容は多岐にわたる。具体的には、全社単位ではなく、部門別、製品別、地域別、プロジェクト別など細かい単位での損益管理・分析などが管理会計として行われる。

　このように同じ会計分野でも財務会計と管理会計では目的が異なり、それに伴いERPに搭載される機能も異なる。

　次にERPにおける財務会計と管理会計を個別に見ていこう。なおERPパッケージによって機能の切り分けが異なるため、財務会計・管理会計の区分けに該当しないケースもある。また、税務署に納付する税金額を計算するための「税務会計」もあるが、多くのERPパッケージには税務会計の処理が「財務会計」機能に含まれるため、本稿では財務会計の中で取り扱う。

ERPにおける財務会計

　前述の通り財務会計はある程度決まりごとがあるので、どの会社でも同様の処理を行うことが多く、システム化が比較的進んでいる分野である。財務会計機能のみが組み込まれているアプリケーションも多く販売されており、ERPを導入していない企業はこのような製品を活用していることが多い。財務会計の単独機能製品とERPの財務会計は、機能面ではそれほど大きな違いはない。両者の一番大きな違いは、他業務とデータが連携しているかどうかで、ERPを使用すると他業務の会計データが財務会計に自動で流れるため、重複入力の手間が省ける。

　ERPの財務会計が持つ主な機能を紹介する。

伝票入力

　ERPの特長として他の機能との連携により自動で会計伝票が作成されることがある。もちろん、直接伝票を作成することも可能。ERPパッケージは、用途に応じてさまざまな伝票入力画面を用意している。例えば経費伝票や入金伝票・出金伝票、振替伝票などがある。

仕訳帳・総勘定元帳・勘定残高試算表の作成

　ERPの財務会計機能は、作成される会計伝票を一覧で表示する仕訳帳や、勘定科目ごとに全ての取引を表示する総勘定元帳、勘定科目の残高を表示する勘定残高試算表など、財務会計で必要となる帳票を作成する機能を持つ。

債権債務管理

　債権債務管理は、販売管理や購買管理の各機能と直接連携する機能である。債権管理は主に販売管理からの情報を受け継ぎ、取引先の債権の管理や入金予定、入金実績の管理、受取手形管理などを含むことが多い。一方、債務管理は主に購買管理からの情報が受け継がれ、債務や支払関連の管理を行う。その他に、得意先・仕入先元帳（補助元帳）や、取引先への帳票（請求書など）の出力、ファームバンキング対応などが債権債務管理に含まれる。

財務諸表出力

　財務諸表の出力は、財務会計の最も重要な機能の1つである。企業のさまざまな業務においてERPに計上された会計データ（他のシステムを使用している場合はそのシステムからデータを取り込むこともある）を基に財務諸表を出力する。

　その他に税務申告用のリポートの出力や、月次・年次の締め処理機能、固定資産管理（企業が保有する固定資産《リース資産を含むこともある》を管理し、税務や会計上適切な処理を行う）や、資金管理機能（経営活動において必要な資金を適切な手段で調達し効率的な投資計画を行う）などがある。

ERPにおける管理会計

　管理会計は、企業が自社にとって必要な情報を必要な切り口で確認するための情報であるため、会社ごとに異なる機能が求められる。管理会計は財務会計に比べてシステム化（ERPに限らず）が進んでいない分野だ。システム化を行っていない企業が管理会計を必要としていないかというと決してそうではなく、表計算ソフトウェアなどを用いて管理会計を行っていることが多い。

　しかし、管理会計はERPの特長を最大限に活用できる分野だ。表計算ソフトでは手間が掛かるデータの集計・加工の業務を大幅に削減できるだけでなく、ERPは企業活動におけるさまざまな会計情報が集約されているため、多様な切り口での分析やシミュレーションを行うことができる。

　次にERPの管理会計には主にどのような機能があるのか個別に見ていく。

予算策定

　管理会計で重要な機能の1つは予算を策定する機能である。予算を作成する単位は、会社ごとに異なり、例えば部門や事業、製品、プロジェクト（案件）などがある。また、予算は幾つかのパターンで立案することも多く、期の途中で見直しを行うこともあるため、複数の予算パターン（バージョン）を管理する機能も必要となる。

　さらに個別の詳細な予算は各部門や担当者が同時に立案することもある。そのため立案自体は表計算ソフトで作成し、それを簡単にシステムに取り込むことができる機能を搭載しているERPパッケージも多い。

予実対比（予算と実績の比較）

　策定した予算と実績を対比する機能も大変重要である。ERPではリアルタイムに差異を確認できるため、早期に問題を見つけられる。比較する切り口は会社の特性に合わせて可変できることが望ましい。

配賦

　より正確な情報を取得するためには数値の配賦機能が欠かせない。配賦基準にのっとって部門、プロジェクトなど把握したい単位で予算値や実績値を配賦する。多段階で配賦が行える機能が必要になることも多い。

原価管理機能

　原価管理は管理会計機能で扱わないERPも多いが、今回は本稿で説明する。原価管理では、製品やサービスなどの原価を正確に計算することによって、コスト削減につなげることが目的になる。原価計算方法は幾つか種類があるため、自社の業務に即した方法が実現できるかを十分に確認する必要がある。

　管理会計においては各企業が見たい情報（データ）は千差万別のため、個別の要件に応じてさまざまな分析軸でリポートを作成するケースが多い。また、現時点で見たい情報と将来的に見たい情報が同じであるとも限らないため、その点も留意しておく必要がある。

　ERPの財務会計と管理会計について、イメージはつかめただろうか？　IFRS（国際財務報告基準、国際会計基準）で話題の会計基準の変更など、法律や制度改正があると直接影響を受ける分野である。ERPベンダーによって改正などに対するサポート力に大きな差があることは否めない。ERPの会計機能を導入する際はその点も十分に考慮する必要がある。